2021中级会计《中级会计实务》知识点:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?

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如何确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?

(1)先看核算的对象属于资产类还是负债类;

(2)再计算账面价值和计税基础;

账面价值是会计上承认的价值,就是按照会计上的处理原则计算出来的价值;计税基础是税法上承认的价值,就是按照税法上的处理原则计算出来的价值。

比如:2010 年 12 月 31 日购入一项固定资产原价是 100,会计上预计使用年限是 10 年,税法上预计使用年限是 5 年,会计和税法上都采用直线法计提折旧。

计算 2011 年该固定资产的账面价值和计税基础

账面价值=100-100/10=90

计税基础=100-100/5=80

(3)比较账面价值和计税基础的大小确定属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异:资产的账面价值大于计税基础;负债的账面价值小于计税基础

可抵扣暂时性差异:资产的账面价值小于计税基础;负债的账面价值大于计税基础

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