2021年中级会计师考试会计实务测试题及答案3

 二维码 14

【例题·单选题】2015年12月31日,甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧,导致2014年管理费用少计200万元,被认定为重大差错,税务部门允许调整2014年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元,并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。

  A.15   B .50    C.135    D.150

  『正确答案』C

  『答案解析』甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。相关会计分录为:

  借:以前年度损益调整——管理费用 200

  贷:累计折旧           200

  借:应交税费——应交所得税     50(200×25%)

  贷:以前年度损益调整——所得税费用 50

  借:利润分配——未分配利润    150

  贷:以前年度损益调整       150

  借:盈余公积            15

  贷:利润分配——未分配利润     15

  【例题·多选题】下列各项中,属于会计估计变更的事项有( )。

  A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

  B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

  C.无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年

  D.坏账准备的计提比例由5%变更为10%

  『正确答案』ACD

  『答案解析』选项B,是会计政策变更。

  【例题·多选题】下列各项中,属于企业会计估计的有( )。

  A.劳务合同履约进度的确定

  B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

  C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

  D.投资性房地产公允价值的确定

  『正确答案』ABCD

  【例题·多选题】下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中,不正确的有( )。

  A.追溯重述法

  B.追溯调整法

  C.红字更正法

  D.未来适用法

  『正确答案』BCD

  『答案解析』进行前期重要会计差错更正的方法叫做追溯重述法,其余三个选项都不正确。

  【例题·综合题】甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

  资料一:20×5年1月1日,甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元,其中,股本8 000万元,资本公积3 000万元,盈余公积4 000万元,未分配利润1 000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

  资料二:乙公司20×5年度实现的净利润为900万元。

  资料三:乙公司20×6年5月10日对外宣告分派现金股利300万元,并于20×6年5月20日分派完毕。

  资料四:20×6年6月30日,甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4 500万元全部收存银行。当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响。

  资料五:乙公司20×6年度实现净利润400万元,其中20×6年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

  资料六:乙公司20×7年度发生亏损25 000万元。

  甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

  要求:

  (1)编制甲公司20×5年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

  『正确答案』取得乙公司股权的分录:

  借:长期股权投资       12 000

  贷:银行存款         12 000

  (2)计算甲公司20×5年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。

  『正确答案』产生的合并商誉=12 000-16 000×60%=2 400(万元)

  借:股本            8 000

  资本公积          3 000

  盈余公积          4 000

  未分配利润         1 000

  商誉            2 400

  贷:长期股权投资       12 000

  少数股东权益(16 000×40%)6 400

  (3)分别编制甲公司20×6年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和20×6年5月20日收到现金股利时的会计分录。

  『正确答案』宣告分配现金股利时:

  借:应收股利        180

  贷:投资收益        180

  收到现金股利时:

  借:银行存款        180

  贷:应收股利        180

  (4)编制甲公司20×6年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

  『正确答案』20×6年6月30日:

  借:银行存款       4 500

  贷:长期股权投资     4 000

  投资收益        500

  (5)编制甲公司20×6年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

  『正确答案』按权益法调整剩余长期股权投资:

  借:长期股权投资      360

  贷:盈余公积         36

  利润分配——未分配利润 324

  借:长期股权投资      120

  贷:投资收益        120

  借:投资收益        120

  贷:长期股权投资      120

  (6)分别编制甲公司20×6年末和20×7年末确认投资收益的会计分录。

  『正确答案』20×6年末:

  借:长期股权投资   40

  贷:投资收益     40

  20×6年末长期股权投资的余额=12 000-4 000+360+120-120+40=8 400(万元)

  20×7年末:

  借:投资收益    8 400

  贷:长期股权投资  8 400

  『答案解析』20×7年被投资方发生亏损,投资方确认应分担被投资单位发生的损失,应以长期股权投资账面价值减记至零为限,仍有额外损失的,在账外备查登记,不再予以确认。


温馨提示:因考试政策时间不断变化与调整,网站提供的以上信息仅供参考,相关资讯及考试信息均为各大网站整合资料。如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准,如有文章侵权,请致电(0351)2599353.
距离2021年
考试还有
热点推荐
注册免费领取资料
注册免费领取
姓名
*
电话
*
课程项目
备注
*
提交
铭鼎®教育 课程咨询热线
400-889-0351
运营总部: 山西省太原市小店区通达街31号阳光芳汀B座17层
     教务服务热线
全国:400-889-0351
 版权所有:山西铭鼎教育科技有限公司
友情链接: